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即电商为电信企业提供网站页面、端口、数据的

时间:2018-08-13 18:11 来源:未知 点击:

  【摘要】环球网校为方便大家了解会计相关的社会热点特对相关资料进行了整理,以下是网校分享的电商话费充值业务怎么进行税务处理介绍了电商话费充值业务税务处理,希望对大家有帮助,更多资料敬请关注环球会

  【摘要】环球网校为方便大家了解会计相关的社会热点特对相关资料进行了整理,以下是网校分享的“电商话费充值业务怎么进行税务处理”介绍了电商话费充值业务税务处理,希望对大家有帮助,更多资料敬请关注环球会计从业资格考试频道!

  电商平台话费充值业务,实质是电商平台的代理行为,在形式上体现两种方式,一种是签署代理合同,缴纳营业税。二种是技术服务合同,缴纳增值税。

  目前“营改增”包含的代理业务包括:邮政代理、知识产权代理、广告代理、货物运输代理、代理报关服务、代理记账、代理广播影视节目发行服务、知识产权代理。由于属于正列举,不可扩大解释,且并没有提及话费充值代理业务,所以代理业依然按照《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号):“七、服务业中的代理业”缴纳营业税,

  《国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复》(国税函〔2007〕908号)规定:“纳税人从事代理业务,应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。

  纳税人从事代理业务,应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证:营业额减除项目发生在境内的,该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证;支付给境外的,该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。

  由于电商平台在充值手机话费业务中是无法取得电信运营商开具的发票的,电信运营商只针对最终用户即个人开具发票,电商平台无法取得“发票或其他合法有效凭证”,所以出现了文章前面提到的微信充值话费与京东充值话费,发票由电信运营商直接开具的回复。

  电商的实质代理行为可以理解成,电商为电信企业提供信息技术服务业,即电商为电信企业提供网站页面、端口、数据的传输及维护等信息服务,按照“信息技术服务”缴纳增值税。

  根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)中《应税服务范围注释》:“信息系统服务,是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。”

  电商平台往往在处理个人客户话费充值业务时,涉税处理较为容易,但在处理企业客户时则会出现问题。

  例如,A企业搞产品推广活动,需要500次100元的话费充值业务做宣传,找电商话费充值作为供给商。A企业宣传费列支50000元,但是没有发票作为凭证附件,因为发票最终体现在获得充值的个人客户话费月结发票中,A企业要想在税前列支这50000元宣传费,根本无法取得对应的票据,还需要其他辅助凭证作为税前扣除依据,具体能否税前扣除,还需要看主管税务机关操作口径。

  其实,电信企业营改增后,发票的开具已经非常严谨,杜绝一项收入重复开票的情况发生,所以电信企业不在预付话费环节向真实支付款项的企业开具发票。

  笔者认为,电信企业应对内部系统进行升级,把企业承担费用的充值业务和个人承担充值话费业务分开处理,企业支付的预存话费业务只在预存环节一次开票,开给付款,过期不补,个人支付的预存话费业务再由个人去前台开具发票,如个人月结发票金额中包含已经开票的企业负担的话费,自动扣减相应的金额。

  目前各地中国移动,发票的处理方式不同,例如《中国移动通信集团湖南有限公司关于实施“营改增”后有关发票调整的公告》:“自2014年6月1日起,我司将向个人客户提供月消费通用机打发票,向统一付费的具有一般纳税人税务资质(需提供证明材料并验证无误)的政企客户提供增值税专用发票。”

  但实际操作中,增值税专用发票的开具只面对电信企业的直接客户,不面向第三方代理或者技术服务提供的企业客户开具发票。

  目前,电商销售预存话费业务处于“营改增”过度政策中,让我一起静观政策的变化,相信全面“营改增”后,这一问题将彻底解决。

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